La comptabilisation de la TVA nécessite de maîtriser les écritures comptables et les comptes de TVA.
Comptes de TVA (Plan Comptable Général)
| Compte | Libellé | Usage |
|---|---|---|
| 4456 | TVA déductible | TVA sur achats |
| 44562 | TVA déductible sur immobilisations | TVA sur investissements |
| 44566 | TVA déductible sur biens et services | TVA sur achats courants |
| 4457 | TVA collectée | TVA facturée aux clients |
| 44571 | TVA collectée | TVA sur ventes |
| 44551 | TVA à décaisser | TVA à payer à l'État |
| 44567 | Crédit de TVA à reporter | Crédit de TVA |
Comptabilisation TVA sur ventes
Facturation client
Exemple : Vente 1 000 € HT, TVA 20%
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 411 | Clients | 1 200,00 | - |
| 701 | Ventes | - | 1 000,00 |
| 44571 | TVA collectée | - | 200,00 |
Comptabilisation TVA sur achats
Facture fournisseur
Exemple : Achat 500 € HT, TVA 20%
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 607 | Achats | 500,00 | - |
| 44566 | TVA déductible | 100,00 | - |
| 401 | Fournisseurs | - | 600,00 |
Déclaration de TVA
Écriture de déclaration
Exemple : TVA collectée 5 000 €, TVA déductible 3 000 €
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 44571 | TVA collectée | 5 000,00 | - |
| 44566 | TVA déductible | - | 3 000,00 |
| 44551 | TVA à décaisser | - | 2 000,00 |
Paiement de la TVA
Exemple : Paiement TVA 2 000 €
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 44551 | TVA à décaisser | 2 000,00 | - |
| 512 | Banque | - | 2 000,00 |
Crédit de TVA
Comptabilisation
Si TVA déductible > TVA collectée :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 44571 | TVA collectée | 2 000,00 | - |
| 44567 | Crédit de TVA | 1 000,00 | - |
| 44566 | TVA déductible | - | 3 000,00 |
TVA intracommunautaire
Autoliquidation (achat UE)
Achat Allemagne 1 000 € HT
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 607 | 1 000,00 | - |
| 44566 (TVA déduit.) | 200,00 | - |
| 44571 (TVA collectée) | - | 200,00 |
| 401 | - | 1 000,00 |
Logiciels de comptabilité
Un logiciel comptable facilite :
- Automatisation des écritures de TVA
- Rapprochement TVA déclarée/comptabilisée
- Édition des déclarations CA3/CA12